Insentif Cukai GITA: Insentif Solar 60% yang Wajar Dituntut Setiap Syarikat Malaysia Sebelum 31 Dis 2026

Setiap tahun, pengilang dan pemilik bangunan komersial di Malaysia membayar jutaan ringgit dalam cukai korporat yang boleh mereka kurangkan secara sah — hanya dengan melabur dalam sistem solar atas bumbung dan menuntut Elaun Cukai Pelaburan Hijau (GITA). Kebanyakan pemilik perniagaan tidak pernah mendengarnya. Akauntan mereka sering terlepas pandang mengenainya. Dan tempoh ini ditutup pada 31 Disember 2026.

Panduan ini menerangkan secara tepat apa itu GITA, kadar dan peraturan tahun 2026 yang telah disahkan, contoh pengiraan untuk sistem berskala kilang yang sebenar, perbezaannya dengan GITE dan elaun modal biasa, serta proses permohonan langkah demi langkah. Semua fakta diperoleh daripada Garis Panduan Insentif Cukai Teknologi Hijau MGTC yang rasmi (April 2024).

Jika anda merancang solar untuk kilang pada bumbung atau pemasangan solar komersial untuk bangunan pejabat atau runcit, GITA ialah elaun yang memendekkan tempoh bayar balik.

1. Apakah Itu GITA? (Penjelasan Penuh)

GITA adalah singkatan bagi Green Investment Tax Allowance. Ia merupakan insentif cukai di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, yang membolehkan syarikat Malaysia menuntut elaun ke atas perbelanjaan modal (capex) yang layak apabila mereka melabur dalam aset teknologi hijau yang diluluskan.

Elaun ini ditolak daripada sebahagian pendapatan berkanun syarikat setiap tahun, mengurangkan jumlah pendapatan yang tertakluk kepada cukai korporat. Sebarang elaun yang tidak digunakan dibawa ke tahun-tahun berikutnya sehingga diserap sepenuhnya — tiada had sewenang-wenangnya untuk bawa ke hadapan.

GITA merangkumi dua peringkat aset di bawah Garis Panduan MGTC April 2024. Peringkat yang berkaitan dengan solar PV untuk penggunaan sendiri ialah:

2. Contoh Pengiraan GITA: Sistem Solar Komersial 240 kWp

Berapakah yang boleh dituntut oleh syarikat? Syarikat Malaysia yang membeli solar PV untuk kegunaan sendiri boleh menuntut elaun GITA sebanyak 60% daripada perbelanjaan modal yang layak. Bagi sistem 240 kWp pada harga RM2,400 setiap kWp (RM576,000), nilainya ialah RM345,600. Ia ditolak daripada sehingga 70% pendapatan berkanun setiap tahun, dan sebarang elaun yang tidak digunakan dibawa ke hadapan sehingga diserap sepenuhnya. Pada kadar cukai korporat standard 24%, penjimatan cukai setelah elaun digunakan sepenuhnya ialah RM82,944.

Angka di bawah menggunakan kadar komersial yang diterbitkan oleh Trexon sebanyak RM2,400 per kWp dan kadar Aset GITA dalam Garis Panduan MGTC 2024. Pengiraannya adalah tepat; apa yang berbeza antara syarikat ialah seberapa cepat elaun tersebut diserap, yang bergantung pada pendapatan statutori anda. Ejen cukai anda mengesahkan kedudukan ini bagi akaun anda.

Mengikut Skala Saiz Sistem (Ilustrasi)

3. GITA vs GITE vs Elaun Modal Biasa

Tiga layanan cukai berbeza tersedia untuk solar dan teknologi hijau di Malaysia. Memahami mana yang terpakai untuk situasi anda adalah penting sebelum pemfailan.

Perbezaan utama daripada ATAP/NEM: GITA ialah insentif cukai korporat untuk keputusan pelaburan. Solar ATAP (Accelerated Transition Action Programme) ialah skim SEDA berasingan yang membayar kredit eksport apabila panel solar anda menghantar lebihan elektrik ke grid. Anda boleh mendapat manfaat daripada kedua-duanya secara serentak — GITA mengurangkan bil cukai anda bagi pelaburan tersebut, manakala kredit ATAP mengurangkan bil elektrik berterusan anda. Lihat panduan Solar ATAP 2026 untuk butiran penuh ATAP.

4. Siapa yang Layak untuk GITA (Kriteria Kelayakan)

Kriteria berikut diambil daripada Garis Panduan Insentif Cukai Teknologi Hijau MGTC (GITA Asset, April 2024). Syarikat anda mesti memenuhi semua daripadanya:

5. Proses Permohonan GITA (Langkah demi Langkah)

6. GITA + Solar ATAP + Pembiayaan Hijau — Pakej Lengkap

Pengilang Malaysia yang bijak menggabungkan tiga insentif secara serentak untuk memaksimumkan pulangan kewangan bagi pelaburan solar komersial:

Menggabungkan ketiga-tiganya: sebuah kilang membiayai sistem 240 kWp (RM 576,000) melalui pinjaman teknologi hijau, menuntut elaun GITA sebanyak RM 345,600 — bernilai RM 82,944 dalam cukai pada kadar 24% setelah diserap sepenuhnya — dan di samping itu mengekalkan elektrik yang digantikan oleh sistem tersebut. Kos sistem selepas cukai menjadi jauh lebih rendah daripada harga tertera.

Lihat keseluruhan panduan pilihan pembiayaan solar dan perkhidmatan pemfailan cukai GITA untuk butiran tentang bagaimana Trexon mengendalikan dokumentasi MGTC dari awal hingga akhir.

7. Soalan Lazim GITA (FAQ)

Bilakah tarikh akhir GITA, dan adakah ia terpakai untuk permohonan juga?

Kedua-duanya. Garis Panduan MGTC (April 2024) menetapkan bahawa perbelanjaan modal yang layak mesti ditanggung antara 1 Januari 2024 dan 31 Disember 2026, dan garis panduan tersebut terpakai untuk permohonan yang diterima oleh MGTC dalam tempoh yang sama. Disebabkan permohonan hanya boleh dihantar selepas sistem ditauliahkan, secara praktikalnya sistem mesti dipasang, ditauliahkan dan permohonan dikemukakan sebelum 31 Disember 2026. Pemasangan biasanya mengambil masa enam hingga sepuluh minggu, jadi buat keputusan seawal mungkin. Pengumuman Belanjawan 2027 mungkin melanjutkan tempoh ini; sehingga itu berlaku, buat perancangan untuk 31 Disember 2026.

Adakah GITA terpakai jika saya menggunakan PPA / SPPA (model sifar capex)?

Tidak. Di bawah Power Purchase Agreement atau Solar Power Purchase Agreement, syarikat solar memiliki peralatan tersebut dan anda membayar untuk elektrik yang digunakan. Memandangkan syarikat anda tidak menanggung perbelanjaan modal atau memiliki aset tersebut, anda tidak boleh menuntut GITA. Untuk layak mendapat GITA, anda mesti membeli sistem tersebut secara terus atau melalui sewa beli / pinjaman bank di mana anda memegang pemilikan benefisial.

Bolehkah saya menuntut GITA dan elaun modal biasa untuk aset yang sama?

Elaun GITA dan elaun modal biasa tidak boleh dituntut ke atas perbelanjaan modal yang sama bagi tahun taksiran yang sama. Walau bagaimanapun, anda boleh menuntut GITA ke atas bahagian yang layak sebagai teknologi hijau, dan Elaun Pelaburan Semula (Reinvestment Allowance) atau elaun lain untuk aset yang berbeza — tertakluk kepada syarat dalam Garis Panduan MGTC (Seksyen 5.1(g)). Ejen cukai anda perlu meneliti interaksi ini dengan teliti.

Apakah yang berlaku jika syarikat saya tidak mempunyai pendapatan yang mencukupi untuk menyerap sepenuhnya GITA pada Tahun 1?

Garis Panduan MGTC menyatakan secara jelas: "Elaun yang tidak digunakan boleh dibawa ke hadapan sehingga ia diserap sepenuhnya." Tiada had tetap 5 tahun untuk bawa ke hadapan; had yang ada hanyalah pada tolakan tahunan (70% daripada pendapatan berkanun tahun tersebut). Ini menjadikan GITA amat bernilai untuk syarikat yang mempunyai pendapatan berubah-ubah, kerana faedahnya tidak hilang — ia hanya ditangguhkan ke tahun-tahun yang mencatatkan keuntungan.

Berapakah yuran pemprosesan MGTC?

Menurut Garis Panduan MGTC 2024: RM 2,500 untuk jumlah kos aset di bawah RM 500,000; RM 4,000 untuk RM 500,000–1,000,000; RM 7,000 untuk RM 1,000,001–5,000,000; RM 10,000 untuk melebihi RM 5,000,000. Ini merupakan yuran pemprosesan kerajaan sekali bayar, berasingan daripada sebarang yuran profesional yang dikenakan oleh ejen cukai atau pemasang solar anda.

Adakah pemasang solar saya perlu berdaftar dengan SEDA?

Garis Panduan MGTC menetapkan bahawa aset teknologi hijau tersebut mesti digunakan dalam perniagaan yang dijalankan di Malaysia dan peralatan memenuhi piawaian IEC (IEC 61215/61730 untuk modul, IEC 62109 untuk inverter). Secara praktikalnya, semua pemasang yang berdaftar dengan SEDA (Registered PV Service Providers) membekalkan peralatan yang diperakui IEC. Trexon Energy ialah RPVSP yang berdaftar sepenuhnya dengan SEDA dengan aliran kerja dokumentasi MGTC yang lengkap.

8. Sumber

• MGTC, Garis Panduan Insentif Cukai Teknologi Hijau — Aset GITA (diluluskan pada 23 April 2024): kadar Tier 2 60% untuk sistem tenaga boleh baharu, tolakan 70% pendapatan berkanun, tempoh perbelanjaan modal 1 Januari 2024 – 31 Disember 2026, dan seksyen 7, yang mengguna pakai garis panduan ini bagi permohonan yang diterima oleh MGTC dari 1 Januari 2024 hingga 31 Disember 2026.
• MIDA, Projek GITA untuk penggunaan sendiri digabungkan dengan Aset GITA: pentadbiran dipindahkan kepada MGTC bermula 1 Januari 2024.
• LHDN, kadar cukai syarikat: 24% standard; PKS 15% dan 17% ke atas RM600,000 pertama pendapatan bercukai.

Belanjawan 2027 dijangka pada Oktober 2026 dan mungkin meminda syarat-syarat ini; halaman ini akan dikemas kini apabila terdapat perubahan. Angka di sini adalah kiraan aritmetik berdasarkan kadar yang diterbitkan, bukan nasihat cukai.