GITA 2026: Cara Perniagaan Jimat 60% Cukai ke atas Pelaburan Solar

Elaun Cukai Pelaburan Hijau (GITA) Malaysia ialah salah satu insentif solar korporat paling murah hati di Asia Tenggara, namun kebanyakan pemilik PKS Malaysia tidak pernah mendengarnya. Di bawah GITA, syarikat yang memasang sistem PV solar yang layak boleh menuntut Elaun Cukai Pelaburan (ITA) 60%, Tier 2 ke atas perbelanjaan modal yang layak — mengurangkan cukai kena bayar dengan ketara untuk beberapa tahun.

Panduan ini menerangkan GITA dari asas: apa itu, siapa yang layak, cara mengira penjimatan cukai, cara memohon, dan cara menggabungkannya dengan insentif lain untuk manfaat maksimum.

Apa itu GITA? Asas Undang-undang

GITA ditadbir oleh Akta Cukai Pendapatan 1967, Jadual 7A (Pelaburan Teknologi Hijau). Ia mula diperkenalkan pada 2013 dan telah diperbaharui serta diperluas dalam pengumuman Belanjawan berturut-turut. Pelaksanaan semasa — dilanjutkan hingga 2026 dalam Belanjawan 2025 — merangkumi pelbagai aset teknologi hijau termasuk sistem PV solar, sistem storan tenaga dan peralatan cekap tenaga.

Yang penting, GITA ialah Elaun Cukai Pelaburan (ITA), bukan potongan cukai. Perbezaan ini sangat penting:

• Potongan Cukai: Mengurangkan pendapatan bercukai anda. Pada sistem solar RM 200,000, potongan penuh menjimatkan RM 200,000 × 24% (kadar cukai PKS) = RM 48,000 cukai
• Elaun Cukai Pelaburan (ITA 60%, Tier 2 untuk solar): Membolehkan anda mengimbangi 60% perbelanjaan modal yang layak secara langsung terhadap pendapatan berkanun anda — berpotensi mengimbangi RM 120,000 pendapatan pada sistem RM 200,000, tanpa mengira kadar cukai anda

Dalam praktiknya, bagi syarikat yang sangat menguntungkan, ITA GITA jauh lebih bernilai daripada potongan biasa — walaupun pada kadar Tier 2 60% yang terpakai untuk solar bersendirian.

GITA Solar: Terma dan Syarat Utama (2026)

Cara GITA Berfungsi: Contoh Langkah demi Langkah

Mari gunakan senario sebenar. Senario: PKS Kejuruteraan, Petaling Jaya

• Syarikat: Tekno Maju Engineering Sdn Bhd
• Pendapatan berkanun tahunan: RM 800,000
• Kadar cukai: 24% (melebihi ambang RM 600k)
• Pemasangan solar: sistem bumbung 50kWp, jumlah kos RM 170,000
• Tahun pemasangan: 2026

Pengiraan Cukai Tahun 1 (Tanpa GITA)

• Pendapatan berkanun: RM 800,000
• Cukai kena bayar: RM 800,000 × 24% = RM 192,000

Pengiraan Cukai Tahun 1 (Dengan GITA)

• Pendapatan berkanun: RM 800,000
• Elaun GITA tersedia: RM 102,000 (60% capex solar, Tier 2)
• Imbangan maksimum pada Tahun 1: RM 800,000 × 70% = RM 560,000
• GITA digunakan: RM 102,000 (habis sepenuhnya pada Tahun 1 — kurang daripada had 70%)
• Pendapatan bercukai disemak semula: RM 800,000 − RM 102,000 = RM 698,000
• Cukai kena bayar: RM 698,000 × 24% = RM 167,520
• Cukai dijimatkan melalui GITA: RM 24,480

Digabungkan dengan anggaran penjimatan elektrik RM 5,500–7,000 sebulan untuk sistem 50kWp, jumlah manfaat tahun pertama melebihi RM 90,000.

Nota penting: GITA mengurangkan kos efektif pemasangan solar. Sistem RM 170,000 yang menjimatkan RM 24,480 cukai (elaun Tier 2 60% pada kadar korporat 24%) mempunyai kos bersih hanya RM 145,520 — sebelum penjimatan elektrik diambil kira. Ini memendekkan tempoh bayar balik dengan ketara.

Apakah Perbelanjaan Solar Layak GITA?

Bukan setiap item pada invois solar anda layak. Inilah yang biasanya diterima LHDN sebagai perbelanjaan modal layak di bawah Jadual 7A:

• Layak: Panel PV solar, inverter, sistem storan bateri, struktur pemasangan dan rak, kabel AC/DC, perkakasan sistem pemantauan, peralatan SCADA, suis dan peranti perlindungan
• Layak (dengan dokumentasi): Kerja sivil dan struktur yang diperlukan secara langsung untuk sistem solar (cth., pengukuhan bumbung, pad pemberat konkrit)
• Tidak layak: Yuran profesional (kejuruteraan, perundangan), yuran permohonan SEDA, GST, upah pemasangan (kecuali dikapitalkan sebagai sebahagian kos aset mengikut FRS 116)

Pemasang solar anda patut menyediakan invois terperinci yang jelas mengasingkan kos aset layak daripada yuran perkhidmatan. Sebut harga komersial Trexon distrukturkan untuk memaksimumkan bahagian yang layak bagi tujuan GITA.

Proses Permohonan GITA: Cara Memohon

Langkah 1: Dapatkan Pensijilan GreenTech Malaysia

Sebelum menuntut GITA, pemasangan solar anda mesti disahkan oleh GreenTech Malaysia (Perbadanan Teknologi Hijau dan Perubahan Iklim Malaysia). Hantar permohonan melalui portal GreenTech Malaysia dengan spesifikasi sistem, kelayakan pemasang dan sijil pentauliahan SEDA anda.

Masa pemprosesan: 4–8 minggu. Yuran: RM 500–2,000 bergantung pada saiz sistem.

Langkah 2: Hantar Permohonan MIDA (Pilihan tetapi Disyorkan)

Untuk sistem lebih besar (melebihi 500kW) atau pelaburan teknologi gabungan, permohonan MIDA rasmi memberikan surat kelulusan yang menguatkan tuntutan LHDN anda. Untuk sistem lebih kecil, LHDN menerima sijil GreenTech Malaysia terus tanpa kelulusan MIDA.

Langkah 3: Tuntut dalam Borang Nyata Cukai Tahunan Anda

Dalam borang nyata cukai pendapatan syarikat anda (Borang C), isytiharkan elaun GITA di bawah Jadual 7A. Lampirkan sijil GreenTech Malaysia dan dokumentasi pembelian aset. Ejen cukai anda mengendalikan format borang LHDN yang khusus.

Menggabungkan GITA dengan GTFS: Strategi Manfaat Maksimum

GITA boleh digabungkan dengan Skim Pembiayaan Teknologi Hijau (GTFS) — skim pinjaman bersubsidi kerajaan dengan rebat kadar faedah 2% untuk pembelian teknologi hijau. Struktur optimum:

1. Biayai sistem solar dengan pinjaman layak GTFS (bank menyediakan subsidi faedah 2% melalui jaminan kerajaan)
2. Tuntut ITA GITA Tier 2 60% ke atas kos sistem penuh sebagai imbangan cukai
3. Gunakan penjimatan elektrik untuk membayar pinjaman
4. Selepas pinjaman dilunaskan, semua penjimatan elektrik mengalir terus kepada keuntungan

Dalam senario terbaik, syarikat boleh membiayai sistem solar pada kadar faedah bersubsidi, mengimbangi 60% kos layak terhadap cukai dalam tempoh 1–3 tahun (mengurangkan kos bersih efektif kira-kira 14% pada kadar korporat 24%), dan kemudian menikmati beberapa dekad kos elektrik hampir sifar — semuanya tanpa perbelanjaan pendahuluan tunai yang besar.

Untuk maklumat lanjut tentang menggabungkan insentif, lihat panduan kami: Insentif Solar Malaysia 2026 Lengkap — Setiap Skim Diterangkan.

GITA vs Pengecualian Cukai Pendapatan Hijau (GITE): Mana Lebih Baik?

Insentif berasingan yang dipanggil Pengecualian Cukai Pendapatan Hijau (GITE) menawarkan pengecualian cukai ke atas pendapatan berkanun daripada aktiviti teknologi hijau. GITE terpakai kepada syarikat yang menjana dan menjual tenaga hijau (cth., IPP, peserta CGPP) dan bukannya syarikat yang memasang solar untuk penggunaan sendiri. Jika perniagaan anda menjual lebihan solar kepada TNB atau pihak ketiga di bawah PPA, perunding cukai anda patut menilai sama ada GITE memberi nilai lebih daripada GITA dalam situasi khusus anda.

Siapa yang Patut Bertindak Sekarang

Tempoh GITA semasa tamat pada 31 Disember 2026. Untuk menuntut elaun, aset solar layak anda mesti ditauliahkan dan permohonan dihantar sebelum tarikh ini. Syarikat yang mempertimbangkan solar patut:

1. Dapatkan penilaian solar komersial daripada Trexon — lihat halaman penyelesaian solar komersial kami
2. Sahkan kelayakan GITA dengan perunding cukai anda sebelum meneruskan
3. Pastikan pemasang anda menyediakan dokumentasi serasi GITA (invois terperinci, sokongan permohonan GreenTech Malaysia)
4. Peruntukkan 6–10 minggu dari penilaian tapak hingga pemasangan siap — meninggalkan masa untuk pensijilan sebelum akhir tahun

Pasukan komersial Trexon mengendalikan pakej dokumentasi penuh untuk tuntutan GITA termasuk sokongan permohonan GreenTech Malaysia. Hubungi kami untuk cadangan komersial.